Advokat-86.ru

Помощь адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Восстановление НДС при переходе на УСН: четыре распространенных ситуации

Восстановление НДС при переходе на УСН: четыре распространенных ситуации

Статья 346.13 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что любая компания или ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) могут перейти на «упрощенку» (УСН) с 1 января следующего года, если до 31 декабря успеют подать уведомление в налоговую инспекцию. В случае успешного перехода с ОСНО на УСН вчерашний «общережимник» должен провести восстановления НДС при переходе на УСН. Бухгалтеры «Дельта Финанс» расскажут все об этой непростой процедуре

Условия для смены ОСНО на УСН

Перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года. Для этого в налоговую подается уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН. Скачать бланк формы 26.2-1 вы можете в начале нашей статьи.

Кроме временного условия должны быть выполнены еще и некоторые другие. Рассмотрим условия, при которых возможен переход с ОСНО на УСН.Кроме этого есть общие ограничения для применения УСН:С 2021 года внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части лимитов для применения УСН:Подробно об изменения в УСН с 2021 года мы писали в статье.

Помимо выполнения этих условия для смены ОСНО на УСН важным вопросом при переходе с одного режима на другой является учет НДС.

При ОСНО необходимо исчислять НДС. Плательщики УСН не обязаны это делать (кроме некоторых особых случаев).

О том, когда упрощенец уплачивает НДС, читайте в нашей статье.

Поэтому учет НДС в рассматриваемой ситуации носит особый характер.

Ниже расскажем о порядке учета НДС с авансов при переходе на УСН и о восстановлении НДС при переходе на УСН.

О других особенностях перехода с ОСНО на УСН читайте в статье.

Зачем восстанавливать НДС

Разберем основные причины, когда требуется выполнить восстановление НДС по основным средствам при переходе на УСН:

Предприятие изменяет свой уставной капитал, добавляет в него активы.

Компания в своей деятельности использует товары или нематериальные активы, а также основные средства, которые не подлежат обложению таким налогом как НДС. Также НДС восстанавливается при выполнении деятельности за пределами Российской Федерации.

При переходе организации на специальный режим налогообложения и получении освобождения от НДС.

Если компания в рамках заключенных договоренность перечисляет аванс контрагенту или поставщику, а тот в свою очередь возвращает его по причине расторжения заключенного ранее договора или по причине предоставления товаров и услуг в полном объеме. Таким образом, принятие к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров и услуг также ведет за собой восстановление налога, который принят к вычету с аванса.

Если была сокращена стоимость приобретенных услуг и товаров или же было сокращено их количество. В данной ситуации в обязательном порядке рассчитывается разница между установленным ранее налогом и налогом по факту сокращения объема или стоимости.

Читать еще:  Загранпаспорт нового образца в одинцово госпошлина

Если предприятие получило субсидии их федерального бюджета для возмещения затрат, которые импортировались в Российскую Федерацию. При этом размер НДС восстанавливается в полном объеме.

Предприятие начало использовать в своей деятельности дополнительные активы, для которых ставка обложения составляет 0%. Как правило, это происходит при экспорте продукции.

Куда заносить сведения по восстановленному НДС при переходе на УСН

Ответ на этот вопрос содержится в п. 14 правил ведения книги продаж (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Также есть соответствующие разъяснения Минфина в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22 и ФНС в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@, которые содержат рекомендации по заполнению книги покупок и книги продаж.

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте. (подробнее смотрите в К+).

В декларации по НДС восстановленный налог отражается в строке 080 раздела 3 с расшифровкой в разделе 9 по каждой операции. Если НДС восстанавливается по объекту недвижимости, то за год в декларации 4 квартала необходимо заполнить приложение 1 к разделу 3.

Какие коды операций по НДС указываются в декларации и учетных регистрах, читайте в этой статье .

Как заполнить и сдать декларацию по НДС, читайте в материалах нашей специальной рубрики , которая посвящена НДС-отчетности.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в декларации

В декларации по НДС налог, который должен быть восстановлен при переходе на УСН, отображается в разделе 3, строчке 080 графы 5. Также эту сумму необходимо продублировать в разделе 3, строчке 090 в графы соответствующего квартала. Последняя манипуляция необходима в тех случаях, когда:

  • Имеется основание для освобождения от уплаты НДС;
  • Постепенно восстанавливается НДС по недвижимости;
  • Организация получила или отдала авансовый платеж в счет предстоящих поставок;
  • Стоимость или количество полученных товаров уменьшилась;
  • В первичной документации была изменена стоимость приобретенных товаров;
  • Проводятся операции, которые облагаются по нулевой ставке НДС;
  • Организация получает субсидии на возмещение затрат.

В случае, если фирма соблюдает правила о постепенном восстановлении НДС, то главный бухгалтер должен заполнять не только саму декларацию по НДС, но и приложение 1 к разделу 3. Нужно учитывать, что документы следует подавать в налоговый орган только в электронном виде.

Восстановление НДС 2020 г.: что нового в законодательстве

Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г., который вступил в силу с 01.01.2020 г., внесены поправки в процедуру восстановления НДС. Теперь восстанавливать его необходимо не только в стандартных случаях (при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, при переходе на спецрежим), но также и при реорганизации компании. (п. 3.1. ст.170 НК РФ). Правопреемник обязан восстановить НДС, который ранее принял к вычету правопредшественник, если после реорганизации:

Читать еще:  Возврат ношенного головного убора в течении какого времени

объекты, ранее облагаемые НДС, будут использоваться в деятельности, налогом не облагаемой;

будет осуществлен переход на ЕНВД или УСН.

Также Минфин в своем Письме № 03-07-09/73784 от 25.09.2019 г. подтвердил, что теперь для восстановления НДС не обязательно иметь в наличии счета-фактуры, которые послужили основанием для ранее полученного вычета. Это особенно актуально для организаций, прошедших процедуру реорганизации. Но и в стабильно функционирующей компании срок хранения счетов-фактур (4 года) к моменту перехода на УСН может истечь. Теперь официально разрешено при отсутствии документов зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку с указанием суммы НДС к восстановлению.

НДС при переходе на УСН – восстанавливаем и платим

Многие организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, принимают решение о переходе на УСН (упрощенную систему налогообложения). И это не случайно, поскольку упрощенная система позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение учета. Однако при переходе с общего режима могут возникнуть определенные трудности, связанные с отсутствием НДС на специальных режимах. Как быть и куда относить суммы НДС при переходе на УСН?

Откуда проблема

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, не уплачивают НДС, если:

— не импортируют товары из-за границы;

— не проводят операции по договорам совместной деятельности, концессионным соглашениям или по договорам доверительного управления имуществом;

— не выставляют счета-фактуры покупателям.

Если индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность, а компания только создана, то с проблемой восстановления НДС им не придется столкнуться. Другое дело, если ИП или организация работали раньше на общем режиме налогообложения, т.е. уплачивали НДС. В этом случае принятый ранее к вычету НДС при переходе на УСН с общей системы придется восстановить.

Восстанавливаем НДС по материалам и товарам

Если приобретенные в период применения ОСНО товары и материалы не были использованы на этом режиме, то «входной» НДС по таким неиспользованным материалам и непроданным товарам, которые числятся на балансе компании или у индивидуального предпринимателя на 1 января года перехода на УСН, нужно восстановить.

Как это сделать? Восстанавливать НДС нужно в последний налоговый период, который предшествует переходу на УСН. НДС восстанавливается в полной сумме и включается в состав прочих расходов (абз. 3 пп. 2 п.3 ст. 170 т пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

Пример: В 2011 году ООО «Сказка» применяло общую систему налогообложения, а с 2012 года переходит на УСН. На балансе организации по состоянию на 1 января 2012 года числятся остатки материалов на сумму 10 000 руб. и товаров на сумму 20 000 руб. На 31 декабря 2011 года будут сделаны следующие проводки:

Восстанавливаем НДС по материалам:

10 000 * 18% = 1 800 руб.

Восстанавливаем НДС по товарам:

20 000 * 18% = 3 600 руб.

Итого восстановлен НДС: 1 800 + 3 600 = 5 400 руб.

Читать еще:  Гибдд северск официальный сайт замена прав по смене фамилии

Дебет 19 – Кредит 68 – на сумму 5 400 руб.

Дебет 91 — Кредит 19 – – на сумму 5 400 руб. — восстановлен НДС при переходе на УСН по материалам и товарам

Восстанавливаем НДС по основным средствам и нематериальным активам

НДС по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам также нужно восстановить. Принцип здесь тот же, что и в случае материалов и товаров. Однако НДС восстанавливается только с остаточной (балансовой) стоимости объектов (абз.2 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Пример: продолжим рассмотрение организации ООО «Сказка», которое с 2012 года переходит на УСН. На балансе предприятия на 1 января 2012 года числится компьютер. Он приобретен в 2011 году, первоначальная стоимость 50 000 руб. (НДС в размере 9 000 руб. принят к вычету), начисленная амортизация за 2011 год составила 8 000 руб.

На 01 января остаточная стоимость составляет: 50 000 – 8 000 = 42 000 руб.

С остаточной стоимости на 31 декабря будет восстановлен НДС:

9 000 * 42 000 / 50 000 = 7 560 руб.

Дебет 19 – Кредит 68 – на сумму 7 560 руб.

дебет 91 — Кредит 19 – на сумму 7 560 руб. – восстановлен НДС по основному средству при переходе на УСН

НДС в составе полученных авансов

Если организация или индивидуальный предприниматель работает с покупателями по авансовой системе расчетов, то может оказаться, что в момент перехода на УСН у него будут числиться на балансе полученные авансы. При использовании общей системы налогообложения с полученных авансов начисляется НДС и уплачивается в бюджет.

При этом возможно 2 варианта:

1. В конце года компания, заключая договоры с покупателями, уже точно знает, что с нового года она перейдет на УСН. В этом случае если есть уверенность, что отгрузка продукции произойдет уже в новом году, следует заключать договор с покупателем и устанавливать цены без НДС. В этом случае при получении аванса НДС не уплачивается, и восстанавливать его не придется.

2. Компания может заключать договоры с покупателями, прописывая в них цены с НДС. При этом при получении аванса начисляется НДС и уплачивается в бюджет. В конце года проводится ревизия всех договоров, реализация продукции по которым еще не произошла, а авансы получены. К таким договорам заключаются дополнительные соглашения, в которых цены корректируются за вычетом НДС. Покупателю возвращается сумма НДС. В декабре уплаченный по таким договорам НДС при переходе на УСН можно принять к вычету (п.5 ст. 346.25 НК РФ).

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения, смотрите здесь. Уже перешли на УСН, разобрались с НДС, теперь обратите внимание на авансы. О них можно прочитать тут.

А вам знакомы трудности с расчетами по НДС при переходе на упрощенную систему? Как удалось их решить? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector