Advokat-86.ru

Помощь адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать пени, если изменилась ставка рефинансирования

Как рассчитать пени, если изменилась ставка рефинансирования

Если организация с опозданием уплатила налоги или страховые взносы, на неуплаченную сумму необходимо начислить пени. Как их рассчитать, если за это время изменилась ставка рефинансирования? На этот вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Плательщик обязан уплачивать исчисленные налоги и страховые взносы в полном объеме и в срок, установленный законодательством (абз. 2 п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 57 НК РФ, п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).

Как правило, пени начисляются (п. 2 ст. 75 и ст. 122 НК РФ, ч. 2 ст. 25 и ст. 47 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):

— в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки;

— вне зависимости от привлечения плательщика к ответственности, то есть взыскания c него штрафа.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.

Примечание. Что такое пеня

Пеня — санкция за несвоевременное выполнение финансовых обязательств, которая применяется при просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей (Определение Конституционного суда РФ от 12.05.2003 N 175-О).

Пени по налогам и взносам

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов. Правда, изменения не коснулись физических лиц, в том числе, ИП.

Итак, процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).

Организация перечислила НДС за февраль в размере 157 000 рублей с опозданием на 31 день. Сумма пеней за просрочку составит 1004,80 руб. (157 000 руб. × 6,00% × 1/300 × 30 + 157 000 руб. × 6,00% × 1/150 × 1).

Как связаны ключевая ставка и банковская ставка рефинансирования

В конце 2015 года Центробанк, основываясь на решении Совета директоров Банка России, выпустил указание от 11.12.2015 № 3894-У, которым приравнял значение ставки рефинансирования к ключевой ставке. Указание вступало в силу с 1 января 2016 года. С тех пор самостоятельное значение ставки рефинансирования ни разу не устанавливалось.

Ключевая ставка появилась в России в 2013 году, когда вышла в свет информация Банка России от 13.09.2013 «О системе процентных инструментов денежно-кредитной политики Банка России». Теперь используется не фиксированная ставка для кредитования коммерческих банков, а коридор процентных ставок. Ключевая ставка обозначает минимальную величину процента, под который кредитуются коммерческие банки на недельный срок. А также это максимальный процент, под который на тот же срок размещаются депозиты коммерческих банков.

Читать еще:  Запрет иностраннцам рожать в россии

Вместе с тем, ставка рефинансирования не была упразднена. Изменилась лишь ее роль в системе инструментов Центробанка. И как прежде, именно к ставке рефинансирования привязаны методы расчетов, используемых в некоторых статьях налогового и гражданского кодексов.

Понятие пени и неустойки

Неустойка – это материальное наказание за факт нарушения обязательств. От прочих штрафных санкций неустойка отличается тем, что для ее применения не требуется доказывать факт причинения ущерба от неисполнения обязательств и считать сумму убытков.

Неустойка может устанавливаться в виде конкретной суммы, как производное от какой-то базовой величины или как процент от определенной суммы.

Принято разделять неустойки договорные и законные:

  • Договорная неустойка возникает из условий договора (соглашения) заключенного сторонами в письменной форме.
  • Законная неустойка назначается в соответствии с нормами действующего законодательства и может не оговариваться в других документах.

Также выделяют штрафные, зачетные, альтернативные и исключительные неустойки.

  • Штрафная неустойка предполагает компенсацию виновным лицом всей суммы причиненного ущерба сверх суммы неустойки;
  • Зачетная позволяет взыскивать с виновного лица дополнительную сумму, если сумма неустойки не покрывает понесенных убытков;
  • Исключительная неустойка не оставляет такой возможности, к выплате назначается только сумма неустойки;
  • Альтернативная позволяет пострадавшей стороне выбирать между неустойкой и компенсацией фактических убытков.

—>

Пеня является разновидностью неустойки. Она возникает по тем же основаниям, также может быть договорной и законной. Ее отличие состоит в том, что размер пени рассчитывается в процентном отношении исходя из длительности и суммы просроченного платежа.

Расчет пени по ставке рефинансирования

Образец расчета долга по банковской ставке рефинансирования можно представить такой формулой:

Пеня к оплате = Сумма просроченного платежа * % пени * Количество дней просрочки;

Просрочка может считаться от обязательной даты платежа до момента его фактической уплаты или до вынесения судебного решения или другого ограничения согласно договору или актам законодательства.

Как считать неустойку по ставке рефинансирования?

Понятие неустойки и пени встречается во многих актах российского законодательства. Для регулирования гражданских, договорных отношений полезно будет изучить статью 330 Гражданского кодекса (ГК РФ); в вопросах налогообложения уместно использовать определения пени в статье 75 Налогового кодекса (НК РФ). Также понятие пени используется в Законе о защите прав потребителей и других законодательных актах.

В практике назначения наказаний за неисполнение платежей в установленный срок широко применяется расчет пеней исходя из величины ставки рефинансирования. Это касается как договорных, так и законных оснований для наложения взыскания.

Наиболее точно определен порядок расчета пени при неуплате в срок налогов и сборов. В этом случае, пеня составит 1/300 от ставки рефинансирования, как следует из указания Банка России.

Формула расчета выглядит так:

Пеня = Сумма долга * К-во дней просрочки * (Ставка рефинансирования/(100*300))

Читать еще:  Как можно открыть депорт

Таким образом, просроченная на 20 дней задолженность в 10 000 рублей, при ставке рефинансирования в 8,25% составит:

10 000 * 20 * (8,25/(100*300)) = 55 рублей.

Эта сумма будет добавлена к сумме основного долга.

При расчете пени по ставке рефинансирования за просроченный платеж по договорным отношениям, продолжительность финансового года может считаться равной не 300, а 360 дням. Тогда 1 300 ставка меняется на ставку 1 360. Рассчитаем выгоду плательщика от такой замены:

  • 10 000 * 20 * (8,25/(100*300)) = 55 рублей;
  • 10 000 * 20 * (8,25/(100*360)) = 45 рублей, 83 копейки.

Если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, то по каждой величине ставки проводится отдельный расчет за период ее действия. Затем полученные показатели складываются.

Что означает термин — ставка рефинансирования ЦБ РФ

Макс. сумма: до 5 000 000 ₽

Проц. ставка: от 9,9%

Мин. сумма: от 50 000 ₽

Возраст: от 20 лет

Подробнее на: https://refinansirovanie24.ru/predlozhenija-po-kreditnym-kartam/?elementor-preview=1392&ver=1578592827

Подробнее на: https://refinansirovanie24.ru/predlozhenija-po-kreditnym-kartam/?elementor-preview=1392&ver=1578592827

Подробнее на: https://refinansirovanie24.ru/predlozhenija-po-kreditnym-kartam/?elementor-preview=1392&ver=1578592827

Подробнее на: https://refinansirovanie24.ru/predlozhenija-po-kreditnym-kartam/?elementor-preview=1392&ver=1578592827

Решение: от 1 мин.

Влияние ставки рефинансирования на налогообложение

Таблица. Случаи использования в НК РФ ставки рефинансирования

СитуацииНормы НК РФ
Определение размера пенейПункт 4 ст. 75; п. 3 ст. 342.1; п. 8 ст. 342.2
Определение размера штрафовСтатья 129.12 — нарушение срока перечисления налога местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи или МФЦ;
ст. 133 — нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога;
п. 1 ст. 135 — неисполнение поручения налогового органа о перечислении налога банком;
п. 4 ст. 135.2 — неисполнение банком поручения налогового органа на перечисление налога за счет электронных денежных средств.
Эти нормы предусматривают взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Определение пределов осуществления расходовПодпункт 11 п. 10 ст. 214.1 — по кредитам и займам, полученным физическим лицом для совершения сделок с ценными бумагами;
п. 6 ст. 214.3 — признаваемыми процентами по займам, уплаченным физическим лицом в налоговом периоде по совокупности операций репо;
п. 5 ст. 214.4 — по процентам, уплаченным физическим лицом — заемщиком по договору займа
Определение размера процентов, подлежащих уплатеНалогоплательщиком:
п. 4 ст. 64 — при отсрочке или рассрочке уплаты налогов;
п. 6 ст. 67, п. 8, 9, 11 ст. 68 — при инвестиционном налоговом кредите;
п. 17 ст. 176.1 — при возврате излишне возмещенной суммы НДС;
п. 14 ст. 203.1 — при возврате излишне возмещенной суммы акцизов.
Налоговым органом:
п. 8 ст. 45.1 — при нарушении срока возврата единого налогового платежа;
п. 9.2 ст. 76 — при неправомерном приостановлении операций по счетам;
п. 10 ст. 78 — при нарушении срока возврата суммы излишне уплаченного налога;
п. 5 ст. 79 — при возврате суммы излишне взысканного налога;
п. 5 ст. 105.18 — при нарушении срока выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок;
п. 10 ст. 176, п. 10 ст. 176.1 — при нарушении срока возврата НДС;
п. 7 ст. 203.1 — при нарушении срока возврата акцизов;
п. 4 ст. 346.39 — при несоблюдении сроков возмещения НДС при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговым агентом:
п. 1 ст. 231 — при нарушении срока возврата НДФЛ;
п. 2 ст. 231.1 — при возврате сумм НДФЛ по отдельным видам доходов.
Определение налоговой базы по отдельным налогамПодпункт 3 п. 1 ст. 162 — увеличение базы по НДС на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;
подп. 1 п. 2 ст. 212 — при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах;
подп. 2 п. 1 ст. 213 — при определении базы по НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни;
ст. 214.2, 214.2.1 — при определении базы по НДФЛ по доходам в виде процентов;
п. 2 ст. 295 — при определении доходов НПФ.

Следует обратить внимание, что для расчета по ст. 269 НК РФ интервала предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, ставка рефинансирования с 2016 г. не используется. Однако по долговым обязательствам, процентная ставка по которым фиксированная и не меняется в течение всего срока действия обязательства, использование ставки рефинансирования возможно по тем из них, что возникли до введения ЦБ РФ ключевой ставки (до 13 сентября 2013 г.) или в период с 13 сентября 2013 г. по 4 ноября 2014 г., когда ключевая ставка была меньше ставки рефинансирования 4 .

4 Письмо Минфина России от 11.06.2015 № 03-03-РЗ/33795.

Как рассчитать пени: онлайн-калькулятор

Чтобы помочь правильно рассчитать штрафы, например, за просрочку уплаты налога, мы создали удобный онлайн-калькулятор. Но сначала проясним несколько моментов:

  1. Пени всегда считаются в процентах от невыплаченных сумм.
  2. Процент и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня (2019 год) связаны. А точнее, при расчете учитывается процент ставки на каждый день просрочки.
  3. Для физических лиц и организаций расчет делается по-разному:
    • для физлиц — исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки;
    • для организаций — исходя из 1/300 ставки за каждый день просрочки в первые 30 дней. Далее рассчитывается исходя из 1/150 ставки.

Теперь пошагово рассмотрим сам расчет.

Шаг 1. Выберите тип налогоплательщика: физическое лицо или организация.

Шаг 2. Введите сумму, которую вы должны были заплатить.

Шаг 3. Укажите дату, когда вы должны были уплатить, и дату, когда вы уплатили налог.

Калькулятор сделает расчет, в котором учтена ставка рефинансирования на сегодня (2018 год), и появится сумма пеней.

Для примера мы взяли произвольные данные, вам же нужно заносить свои. Будьте внимательны при заполнении всех граф.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector