ЧИТАТЬ КНИГУ ОНЛАЙН: Налоговое право

1
2
3
4
» .
22

1. История развития налогов

Налоги и государство – это два взаимосвязанных между собой института.

Их взаимодействие проявляется в том, что государство для обеспечения своей финансовой деятельности использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут проявить все свои функции без государства. Первые упоминания о налогах связаны с появлением различных государственных образований: происходит деление общества на классы, возникают товарно-денежные отношения, появляются такие органы власти, как чиновники, суды, армия.

Изначально налоги выполняли военную функцию государства: формирование и содержание армии, а затем по мере развития государства – фискальную, регулятивную и контрольную функции.

В истории развития налогов можно выделить следующие три этапа.

Первый этап: налоговая система в государстве отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная функция возлагалась на город или общину. На данном этапе характерна «случайность» возникновения налогов, так как сборы не имели постоянного характера и зависели от различных причин – начала войны, голода, эпидемии.

Второй этап: временные рамки – конец XVII – начало XVIII вв. На данном этапе становление государства уже завершилось. Строится налоговая система, более четко определены функции и задачи государства. Из разряда «случайных» налоги перешли в постоянные. Система нало-

1б гообложения находит свою регламентацию в законах и тем самым становится одним из важных источников пополнения казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле.

Третий этап: дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов – четкое соответствие функциям и задачам государства. Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.

В СССР налоги взимались от хозяйственной деятельности предприятий, налог с оборота и др. Это связано с политикой, которая была выбрана советскими чиновниками.

В 1990 г. Россия взяла курс на рыночные отношения и строительство правового государства. Данные события имели большое влияние на дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще. Они поставили данные отношения на рельсы международного правового регулирования. Источниками налогового законодательства являются Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

2. Понятие налогового права и его место в системе российского права

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осу-ществ-ление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права и их составными элементами:

1) финансовым правом;

2) конституционным правом;

3) гражданским правом;

4) административным правом;

Читать еще: Закон о невозврате мебели под заказ

5) уголовным правом и др.

В рамках финансового права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

Конституционное право имеет основополагающее значение для установления налоговых норм. Сама Конституция РФ содержит нормы прямого действия (ст. 57 Конституции РФ), а также закрепляет основные принципы, отраженные в налоговом законодательстве.

Как и гражданское право, налоговое право регулирует имущественные отношения, однако гражданско-правовое регулирование основано на методе диспозиции, а в налоговых правоотношениях преобладает императивный метод.

Налоговое право опирается на нормы уголовного права в части наказания за преступления в налоговой сфере (ст. 194, 198, 199 УК РФ).

3. Принципы налогообложения в РФ

Выделяют юридические, организационные и экономические принципы.

Юридические принципы:

1) принцип равного налогового бремени;

2) принцип установления налогов законом;

3) принцип отрицания обратной силы закона;

4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;

5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;

6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Организационные принципы:

1) принцип единства налоговой системы;

2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;

3) принцип подвижности (эластичности);

4) принцип стабильности;

5) принцип множественности налогов;

6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Экономические принципы:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип учета интересов налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности).

Попытка законодателем закрепить принципы налогового права нашла отражение в ст. ЗНКРФ:

Дата начала исчисления срока

Исчисление срока исковой давности начинается с момента подписания договора. Срок начинается с даты завершения действия соглашения или момента последнего платежа. В действующем законодательстве точный срок не установлен. Поэтому во внимание принимаются индивидуальные особенности дела. Момент завершения платежей в учет не принимается. Отправной точкой выступает последний совершенный клиентом платеж. Такого правила придерживаются судьи в большинстве споров.

Допустим, гражданин взял кредит и производил его погашение в течение года. В последующем денежные средства не вносились. В этой ситуации исковая давность по делу завершится через 4 года с момента подписания соглашения.

Если в разбирательстве фигурирует крупная сумма, суд может пойти навстречу и продлить срок взыскания. Статья 200 ГК РФ позволяет производить расчет исковой давности с момента прекращения обстоятельств. Право может быть предоставлено на основании ходатайства учреждения, которое понесло значительные убытки.

Если говорить простым языком, исчисление срока будет производиться с момента завершения действия договора. В учет не принимается дата внесения последнего платежа. Допустим, кредит был оформлен на 5 лет. После завершения срока у банка будет еще 3 года для того, чтобы обратиться в суд. Дело будет рассмотрено по подобному сценарию и при срочном кредитовании. Однако выполнить взыскание займа по кредитной карте не удастся. В этом случае конечный срок погашения отсутствует. Если суд все же позволит начать исчислять срок исковой давности с момента завершения соглашения, закон позволяет обжаловать действие в апелляционном порядке. Решение суда по делу о взыскании долга зависит от целого перечня обстоятельств. Поэтому изначально невозможно определить, какую позицию он примет.

Как говорится в сообщении Центрального банка России от 1 октября этого года, с 1 октября следующего года закончится упрощенный порядок выдачи микрокредитными организациями займов для граждан на сумму до 50 тысяч рублей. Получить микрозайм будет сложнее.

Истекает в 2021 году и мораторий на возбуждение дел о банкротстве для пострадавшего от пандемии коронавируса бизнеса.

С 1 января возобновляется практика начисления пени, штрафов и неустоек за несвоевременную и (или) неполную оплату коммунальных услуг и взносов за капремонт (Постановление Правительства от 2 апреля 2020 г. № 424).

Финансовое право

Повышенный кешбэк на все покупки до конца года

Ипотека онлайн — где вам удобно

Оформите заявку на vtb.ru

Ставка от 7,4%
Подача документов онлайн
Чат с банком

Узнать больше

Кредит наличными
Дебетовая Мультикарта
Кредитная «Карта возможностей» ВТБ
Ипотека онлайн – где вам удобно

Попробуйте совершенно новый дизайн главной страницы
Включить новый дизайн

Новые выплаты в декабре 2020 г. семьям с детьми до 8 лет
Узнать подробнее

Читать еще: Зачем дворника санитарная книжка

Режим работы дежурных офисов ВТБ с 1 по 10 января 2021 года
Подробнее

Попробуйте совершенно новый дизайн главной страницы
Включить новый дизайн

Правила финансовой безопасности
Узнать подробнее

Режим работы дежурных офисов ВТБ с 1 по 10 января 2021 года
Подробнее

Скачайте новый ВТБ Онлайн
Получайте максимальный доход
Копите легко
Инвестируйте в два клика
Зарабатывайте на своих покупках
Контролируйте все расходы

Совершенно новый ВТБ Онлайн

Обновленный дизайн и множество новых функций

Снятие наличных в банкомате без карты
Цифровая кредитная карта
Быстрые платежи по QR-коду

Узнать больше

Совершенно новый ВТБ Онлайн

Обновленный дизайн и множество новых функций

Снятие наличных в банкомате без карты
Цифровая кредитная карта
Быстрые платежи по QR-коду

Узнать больше

Получайте повышенный доход по Сбережениям с Мультикартой ВТБ

Подбирайте выгодный для вас вклад или накопительный счет в ВТБ Онлайн с бесплатной опцией «Умный подборщик» и получайте:

Максимальная доходность — до 5,5% годовых с Мультикартой ВТБ
Перевод денег на вклад без комиссий с карты любого банка
Государственное страхование вкладов

Узнать больше

Получайте повышенный доход по Сбережениям с Мультикартой ВТБ

Максимальная доходность — до 5,5% годовых с Мультикартой ВТБ
Перевод денег на вклад без комиссий с карты любого банка
Государственное страхование вкладов

Узнать больше

Свободные средства приносят доход каждый день

До 5,5% годовых с Мультикартой ВТБ
Проценты начисляются на ежедневный остаток
Снятие и пополнение — без ограничений и без потери %
Перевод денег на счет без комиссий с карты любого банка
Государственное страхование сбережений

Узнать больше

Свободные средства приносят доход каждый день

До 5,5% годовых с Мультикартой ВТБ
Проценты начисляются на ежедневный остаток
Снятие и пополнение — без ограничений и без потери %
Перевод денег на счет без комиссий с карты любого банка
Государственное страхование сбережений

Узнать больше

Зарабатывайте на облигациях ВТБ

Откройте брокерский счет в ВТБ Онлайн и получите купонный доход 4,7% годовых:

Срок: 364 дня
Периодичность выплаты купона: 2 раза в год
Цена одной облигации: 1 000 ₽
Минимальная сумма инвестиций: 10 000 ₽

Узнать больше

Зарабатывайте на облигациях ВТБ

Откройте брокерский счет в ВТБ Онлайн и получите купонный доход 4,7% годовых:

Срок: 364 дня
Периодичность выплаты купона: 2 раза в год
Цена одной облигации: 1 000 ₽
Минимальная сумма инвестиций: 10 000 ₽

Узнать больше

Мультикарта ВТБ

Бесплатный выпуск и обслуживание!
Вознаграждение за покупки: программа лояльности на выбор!
А также до 15% кешбэк от партнеров на сайте www.multibonus.ru
Бесплатные переводы по номеру телефона!

Выберите то,что Вам выгодно!

Подключайте и меняйте бонусные опции в ВТБ Онлайн, получайте вознаграждения за привычные покупки.

Мультикарта ВТБ

Бесплатный выпуск и обслуживание!
Вознаграждение за покупки: программа лояльности на выбор!
А также до 15% кешбэк от партнеров на сайте www.multibonus.ru
Бесплатные переводы по номеру телефона!

Выберите то,что Вам выгодно!

Подключайте и меняйте бонусные опции в ВТБ Онлайн, получайте вознаграждения за привычные покупки.

ВТБ Онлайн — удобный инструмент для управления финансами

Чтобы быть в курсе всех операций по карте, баланса и поступлений — не обязательно идти до банкомата или звонить в контактный центр. Для всего этого вы можете использовать ВТБ Онлайн:

Подключить push-уведомления или СМС
Посмотреть все списания и поступления по карте
Получить мини-выписку на свою электронную почту
или заказать чек по операции

Подключиться к ВТБ Онлайн

ВТБ Онлайн — удобный инструмент для управления финансами

Подключить push-уведомления или СМС
Посмотреть все списания и поступления по карте
Получить мини-выписку на свою электронную почту
или заказать чек по операции

Подключиться к ВТБ Онлайн

В случае возникновения просроченной задолженности Вы имеете право обратиться с заявлением о реструктуризации. Заявления о реструктуризации рассматриваются в индивидуальном порядке в соответствии с Базовым стандартом защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации.

Читать еще: Акт изъятия полицией имущества образец

Рассматривая вопрос о возможности реструктуризации задолженности получателя финансовой услуги по договору потребительского займа, будут приняты во внимание следующие случаи, наступившие после получения суммы потребительского займа:

1) смерть получателя финансовой услуги;

2) несчастный случай, повлекший причинение тяжкого вреда здоровью получателя финансовой услуги или его близких родственников;

3) присвоение получателю финансовой услуги инвалидности 1 — 2 группы после заключения договора об оказании финансовой услуги;

4) тяжелое заболевание получателя финансовой услуги, длящееся не менее 21 (двадцати одного) календарного дня со сроком реабилитации свыше 14 (четырнадцати) календарных дней;

5) вынесение судом решения о признании получателя финансовой услуги недееспособным или ограниченным в дееспособности;

6) единовременная утрата имущества на сумму свыше 500 000 (пятисот тысяч) рублей получателем финансовой услуги по договору потребительского займа;

7) потеря работы или иного источника дохода получателем финансовой услуги в течение срока действия договора займа с последующей невозможностью трудоустройства в течение 3 (трех) месяцев и более в случае, если получатель финансовой услуги имеет несовершеннолетних детей либо семья получателя финансовой услуги в соответствии с законодательством Российской Федерации относится к категории неполных;

8) обретение получателем финансовой услуги статуса единственного кормильца в семье;

9) призыв получателя финансовой услуги в Вооруженные силы Российской Федерации;

10) вступление в законную силу приговора суда в отношении получателя финансовой услуги, устанавливающего наказание в виде лишения свободы;

11) произошедшее не по воле получателя финансовой услуги существенное ухудшение финансового положения, не связанное с указанными выше случаями, однако способное существенно повлиять на размер дохода получателя финансовой услуги и (или) его способность исполнять обязательства по договору об оказании финансовой услуги.

Доводим до Вашего сведения, что указанные факты требуют подтверждения документами, выданными государственными органами или уполномоченными организациями. Сообщаем о необходимости предоставления подтверждающих документов вместе с заявлением о реструктуризации, а также о праве запросить недостающие документы в случае, если заявление о реструктуризации было направлено без указанных документов и не принято решение о рассмотрении заявления о реструктуризации без представления документов.

По итогам рассмотрения заявления о реструктуризации принимается решение о реструктуризации задолженности по договору потребительского займа либо об отказе в удовлетворении заявления и направляется ответ с указанием своего решения по заявлению о реструктуризации в соответствии с Базовым стандартом защиты прав и интересов физических и юридических лиц — получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих микрофинансовые организации.

Обязанности арбитражного управляющего

принимать меры по защите имущества должника;
анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности;
вести реестр требований кредиторов;
в случае выявления признаков административных правонарушений или преступлений сообщать о них в соответствующие органы;
предоставлять собранию кредиторов информацию о сделках и действиях, которые влекут или могут повлечь за собой гражданскую ответственность третьих лиц;
разумно и обоснованно осуществлять расходы, связанные с исполнением возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве;
выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства;

В качестве финансового управляющего может выступать гражданин Российской Федерации, состоящий в одной из СРО (саморегулируемой организации АУ). Для этого необходимо соответствовать следующим требованиям, согласно ст. 20 Закона № 127-ФЗ:

Наличие высшего образования
Стаж работы на должности руководителя
Стажировка в качестве помощника АУ
Пройденное обучение и сданный экзамен на должность АУ
Отсутствие наказания в виде дисквалификации при совершении административного проступка и запрет на ведение определенной деятельности
Отсутствие судимости
Наличие договора социального страхования
Внесение в СРО членских взносов

Отчет арбитражного управляющего

Арбитражный управляющий составляет следующие отчеты (заключения):

отчет временного управляющего;
отчет внешнего управляющего;
отчеты конкурсного управляющего — о своей деятельности, об использовании денежных средств должника, о результатах проведения конкурсного производства;
заключения административного управляющего — о ходе и результатах выполнения плана финансового оздоровления, о соблюдении графика погашения задолженности, об удовлетворении требований кредиторов в соответствии со статьями 87 и 88 Закона о банкротстве.