Advokat-86.ru

Помощь адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Командировка за границу — порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента

Командировка за границу — порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента

Если работник в командировке за границей

Частным случаем, когда с выплат в пользу работников (в большинстве случаев) не надо платить (удерживать при выплате) НДФЛ, является случай, когда гражданин РФработник (в том числе — российской организации) работает за пределами России больше 183 дней в календарном году.

В этом случае НДФЛ с дохода (зарплаты), которая по правилам статьи 136 Трудового кодекса РФ должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца) работника работодателем (который в этом случае налоговым агентом не является) удерживаться не должен на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ. Данный вывод неоднократно подтверждал и Минфин РФ (например, Письм а Минфина РФ от 28.10.2011 № 03-04-06/6-292, от 31 марта 2011 г. № 03-04-06/6-63), и ФНС (например, Письмо ФНС по Москве от 25 августа 2008 г. № 28-11/080648).

При этом надо учитывать нюансы, изложенные ниже.

Как продлить срок командировки

Бывают случаи, когда период выполнения служебных обязанностей необходимо продолжить. Это необходимо сделать только с согласия самого сотрудника. Происходит это так:

  • издается приказ о продлении командировки руководителем предприятия (организации);
  • уведомляется изначально работник письменно или устно.

Новый оформленный приказ должен включать в себя информацию о количестве дней необходимых для выполнения работы. По возвращении приказ об изменении сроков командировки, образец которого составляется работодателем, человек подписывает в обязательном порядке.

Если время командировки меняется в большую или меньшую сторону, то работодатель согласно ТК издает распоряжение.

Продление командировки оформляют приказом настолько, насколько необходимо для решения служебных дел.

Требуется ли согласие работника

Все вопросы, касающиеся изменений сроков выполнения служебных поручений, должны быть в обязательном порядке согласованы с сотрудником. Только после его подтверждения переносят даты окончания отъезда, создается новый приказ или вносятся изменения в уже имеющийся.

Есть ряд категорий трудящихся, которым оформлять командировочные дни можно только с их согласия:

  1. Родители, детям которых не исполнилось 5 лет.
  2. Работники по ученическому договору.
  3. Женщины с детьми до 3 лет.
  4. Люди с ограниченными возможностями.
  5. Родители, на воспитании которых находится ребенок-инвалид.
  6. Кандидаты на должности в органы законодательной власти.

Беременных женщин в служебные поездки отправлять запрещено.

Во избежание разногласий, при оформлении на работу согласовывается вопрос о том, сможет ли работник выполнять служебные обязанности вдали от дома.

При возникновении спорных вопросов, граждане могут обращаться в суд.

Порядок оформления

Независимо от длительности поездки, она всегда подтверждается документально. Начинается этот процесс с письменного распоряжения. Оформленный приказ должен соответствовать форме Т9 или Т9А. Разрешено предприятию иметь собственный образец приказа. В направлении в командировку указывается:

  • дата и место прибытия;
  • цель поездки;
  • персональные данные и должность работника;
  • модель и номер транспортного средства (если будет использован собственный);
  • сроки.

Командировочное удостоверение и служебное задание законодательством не требуется, но и не запрещено.

Изменения в длительности поездки обязательно отражаются в приказе (новом или корректируется уже созданный) и на выплате командировочных. Для этого сотрудник предоставляет документ, в котором указывает причины возникновения задержки. К ним относят:

  1. Поручение выполнить дополнительную работу.
  2. Перенос времени отправления транспорта по вине перевозчика.
  3. Полученная травма и болезнь в период поездки.
  4. Маленький срок, отведенный на выполнение задания.
  5. Присутствие интереса сторон отправляющей или принимающей.

Документальный отчет предоставляется в течение трех суток. Если до начала командировочных дней были выданы денежные средства, то в конце командировки производят перерасчет.

За проведенное время в отъезде работник получает:

  • заработанную плату;
  • компенсацию за покупку билетов на проезд;
  • суточные деньги для арены жилья и питания.

В том случае, когда сотрудник принял решение выехать раньше начала командировочного периода, то это время не оплачивается.

Все дополнительные расходы компенсируются после возвращения из командировки и после подписи приказа.

Больничный лист, если был оформлен во время служебной поездки, оплачивается. Только дни нетрудоспособности в командировочный период не включаются.

Наличие уважительных причин

Оформляя трудовые соглашения с администрацией, необходимо письменно оговорить вопрос о невозможности пребывания в командировках. Тогда у администрации нет права направлять сотрудников в поездку. При отсутствии достижения соглашения между работодателем и служащим, отказ от направлений в командировки должен иметь веское обоснование, при отсутствии которого работники могут получить дисциплинарные взыскания или может быть объявлен выговор.

Имеется ряд оснований, при наличии которых работник имеет возможность отказа от нахождения в командировке:

  • существование у работающего любого медицинского противопоказания, когда его здоровье или проблемы здоровья у его родных и близких не позволяют далеко уехать;
  • появление экстренной ситуации, повлёкшей жизненные изменения работника при пожарах, затоплениях, краже имущества и других обстановках;
  • срочное оформление или получение определённых социальных или нотариальных документов;
  • смерть близкого родственника;
  • свадьба своя или близких людей;
  • важное событие, связанное с торжествами, посвящёнными годовщинам свадеб, юбилеев, браком детей;
  • наличия члена семьи, у которого ограниченные возможности;
  • несвоевременное сообщение о предстоящей поездке;
  • неправильно составленная документация;
  • не предоставление предприятием аванса для предстоящей поездки или маленькая сумма для покрытия расходов в командировке.
Читать еще:  Если изделие забирают на ремонтто должны предоставить новое во время ремонта

Командировкой считается своя работа, и для её отмены необходимы подтверждающие документы – больничные листы при заболевании, акты из жилищных управлений о прорыве трубы, свадьба – полученными документами.

Неуважительные причины для отмены поездки включают:

  • неимение желания сотрудника отправиться за пределы населённого пункта;
  • если совпадает дата убытия с праздником, днём рождений членов семьи;
  • плохие климатические состояния погоды;
  • иные незначительные факты.

При любых ситуациях работникам необходимо пользоваться допустимыми способами при нежелании выезжать далеко от места жительства:

  • для достижения компромисса по этому вопросу необходимо переговорить с руководителем;
  • довести необоснованность командировки, большие затраты для её осуществления;
  • оказать помощь для её подготовки;
  • предложить другую кандидатуру для поездки;
  • пересмотреть командировочные документы;
  • проконтролировать наличие выплаты денег для расходов в поездке;
  • несоответствия служебного задания, выданного для решения вопроса в поездке, с
    функциями трудящегося, установленными трудовым договором.

Как вы уже знаете, служебное задание и командировочное удостоверение были отменены. Соответственно, теперь при направлении сотрудника в командировку указанные документы не оформляются. Однако обновленный порядок породил множество вопросов.

Итак, из новой редакции Положения о командировках (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 в ред. от 29.12.2014) исключена обязанность составлять командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о выполненной работе в командировке (п.п. 7, 19, 26 Положения о командировках изложены в новой редакции без ссылок на указанный документ). Следовательно, теперь отсутствие указанных документов при направлении работников в служебную командировку не является нарушением порядка ее оформления.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в командировку и порядок ее документального оформления установлены Положением о командировках (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Однако ни один нормативный документ не содержит запрета на составление указанных документов. Более того, работодатель может в пределах своей компетенции принимать локальные акты, регулирующие трудовые отношения и правила документооборота, в том числе установить перечень необходимых документов при направлении своих сотрудников в служебные командировки (ст. 8 ТК РФ). Также работодатели вправе установить порядок направления работников в командировки и порядок отчетности прибывших из мест командирования.

Таким образом, учитывая, что на сегодняшний день отсутствует обязанность по оформлению командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, работодатели вправе принять локальный акт на основе ранее действующих положений и по-прежнему использовать указанные документы в своей хозяйственной деятельности.

Форма таких локальных документов законодательством не определена. Следовательно, работодатель может закрепить это в форме любого документа (положение, приказ, распоряжение) в соответствии с правилами документооборота, установленного в организации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Ссылку в приказе на служебное задание теперь делать не обязательно.

Подтверждение срока командировки

Как получается, теперь основным документом, подтверждающим производственный характер поездки, является приказ о направлении работника в командировку. Несколько лет назад ведомства указывали, что для подтверждения командировочных расходов составлять такой приказ не обязательно (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 № МН-22-3/890 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/113462@). В других разъяснениях чиновники приходили к выводу, что документ все-таки нужен (письма Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7 и от 12.05.2008 № 03-03-06/2/47, УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 16-15/125486 и от 11.08.2009 № 16-15/082607.2).

Пунктом 7 Положения о командировках установлено, что фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Как видно из текста указанного пункта, законодатели подразумевают два способа подтверждения сроков командировки:

1) подтверждение срока командировки проездными документами;

2) подтверждение срока командировки служебной запиской при использовании личного транспорта.

Однако п. 7 Положения о командировках не описывает иные возможные способы проезда к месту командирования, например, служебный транспорт работодателя или служебный транспорт организации, принимающей командированного сотрудника.

Поскольку такие ситуации Положением о командировках не урегулированы, полагаем, что возможны иные способы подтверждения срока командировки с использованием подтверждающих документов (чеки, квитанции, БСО, служебные записки и т. д.).

Читать еще:  Договор аренды оргтехники между физическим лицом и организацией

Приказ о направлении работника в командировку, чтобы у организации не возникло проблем с учетом командировочных расходов, тоже лучше изменить. В частности, если работник едет в командировку на личном или служебном транспорте, это фиксируется в приказе. Для этого целесообразно дополнить приказ (распоряжение) разделом «Дополнительные сведения о командировке».

По возвращении из командировки работнику необходимо заполнить служебную записку о результатах выполнения служебного задания. Типовая форма служебной записки не установлена, поэтому ее составляют произвольно. В ней целесообразно указать даты отъезда и возврата к постоянному месту работы, хотя в Положении о командировках говорится об отражении в записке лишь фактического срока пребывания в месте назначения. Полагаем, что указание именно дат отъезда и возвращения работника поможет избежать споров по расчету общей суммы суточных и отражению ее в налоговом учете.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2013 года каждая организация разрабатывает и использует собственные формы «первички», удобные именно для нее.

Поскольку составление служебной записки является новшеством, требование о ее представлении целесообразно включить в приказ о командировке. К служебной записке работник прилагает документы, подтверждающие использование личного или корпоративного транспорта: путевой лист, кассовые и товарные чеки на приобретение ГСМ, квитанции на оплату парковки и проезда по платным дорогам, счета и т. п.

Директору ООО «Монтаж-автоматика»
Семенову К. В.
от мастера-монтажника Митрофанова В. В.

Служебная записка о результатах выполнения служебного задания

В соответствии с распоряжением о направлении работника в командировку от 31.03.2015 № 10 в период с 01.04.2015 по 10.04.2015 я был направлен на территорию ООО «Восток» по адресу: 400001, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, д. 5 для выполнения служебного задания по монтажу и настройке оборудования видеонаблюдения.

Проезд к месту командирования осуществлялся железнодорожным транспортом, что подтверждается проездным билетом № Е *1258643894001. Рейс Самара – Ростов-на-Дону, время в пути 14 часов.

Проживал в гостинице «Интурист» в период с 02.04.2015 по 09.04.2015, что подтверждается бланком строгой отчетности от 09.04.2015 № 000345.

За время командировки монтаж и настройка оборудования видеонаблюдения выполнены в соответствии с условиями договора от 20.03.2015 № 54.

Прибыл из командировки 10.04.2015 на служебном транспорте ООО «Монтаж-автоматика».

М И Т Р О Ф А Н О В Митрофанов В. В. 10.04.2015

Как и прежде, в течение трех рабочих дней с момента возвращения из командировки работник составляет и сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему документов, подтверждающих расходы во время поездки (п. 26 Положения о командировках). Удобнее хранить все документы по командировке вместе (например, к авансовому отчету подшивать и служебную записку с оправдательными документами, если ее составляли).

Если работник объехал несколько городов

До отмены командировочных удостоверений в каждом пункте, где побывал командированный сотрудник, он должен был сделать отметки о дате прибытия и выбытия. Теперь такие отметки делать не нужно. Из-за этого у организации могут возникнуть сложности с признанием расходов по командировкам, предусматривающим посещение нескольких городов.

Чтобы подтвердить расходы на переезды при таких командировках, можно оформить служебную записку с маршрутом командированного работника и датами пребывания в разных городах. Лучше, если эту записку составит и подпишет сам сотрудник, а руководитель ее завизирует.

Аналогично нужно поступить и в случае, если работник ездил в несколько мест на личном или корпоративном транспорте (то есть не имеет билетов, по которым можно установить даты). Иными словами, в служебной записке необходимо отразить информацию о маршруте передвижения (абз. 2 п. 7 Положения о командировках).

Ведение журнала учета работников, прибывших в организацию

Работодатели при направлении работников в служебные командировки обязаны вести учет как выбывающих в служебные командировки, так и работников, прибывших в организацию, в которую они командированы. Учет выбывающих и прибывших в командировки работников ведется в журналах учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы (журналы прибытия и выбытия) (п.п. 1, 3 Порядка, утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 739н).

В отличие от командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, формы журналов прибытия и выбытия по-прежнему продолжают действовать.

Таким образом, ведение журнала прибытия, как и журнала выбытия, для учета командированных работников является обязательным для всех работодателей независимо от организационно-правовой формы и формы собственности. Графу «Дата и номер командировочного удостоверения» в журнале выбытия работников в командировке можно оставить незаполненной или поставить прочерк. А в графе «Наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение» журнала прибытия указать наименование организации, направившей работника в командировку.

  • Расходы на аренду или найм жилого помещения. Напомним, что договор аренды заключается, если хотя бы одна из сторон является юридическим лицом, а договор найма в случае, если обе стороны физические лица. Максимальная сумма возмещения по данной статье расходов – 550 рублей в сутки. При отсутствии документов подтверждения, размер выплаты сокращается до 12 рублей за сутки проживания.
  • Суточные расходы возмещаются в размере 100 рублей за сутки командировки.
  • Возмещение оплаты проезда до места командировки и обратно осуществляется в размере фактических расходов. Обязательно наличие подтверждающих документов установленного образца. При отсутствии проездных документов оплата производится в ином порядке. Рассмотрим возможные варианты более подробно в таблице, приведенной ниже.
Читать еще:  Банкротство ооо с кредитом
Вид транспортаПри наличии проездных документовПри отсутствии проездных документов
Железнодорожныйкупейный вагон скорого фирменного поездаплацкартный вагон пассажирского поезда
Воздушныйсалон эконом-класса————————
Морскойкаюта 5 группыкаюта 10 группы
Речнойкаюта 2 категориикаюта 3 категории
Паромная переправакаюта 1 категориикаюта 3 категории
Автомобильныйобщего пользования (кроме такси)автобус общего типа

Возмещение понесенных сотрудником затрат осуществляется организацией, его командировавшей. При этом оплата затрат по нормам, установленным данным постановлением, производится из средств, выделенных на эти цели из федерального бюджета. Возмещение затрат, совершенных сверх установленных норм, проводится за счет экономии средств бюджетной сметы.

Аванс, выданный на командировочные расходы, при изменении сроков командировки

Согласно ст. 168 ТК РФ, работодатель оплачивает все материальные затраты, связанные с поездкой в командировку.

Пунктом 10 Положения № 749 предусмотрена выдача аванса для оплаты проезда к месту командирования и возвращения домой, для найма жилого помещения, суточных расходов, связанных с нахождением вне постоянного места жительства.

Понятно, что при возвращении из поездки раньше установленного срока должны остаться деньги, выданные на более длительный срок проживания и суточные расходы, которые вместе со сдачей авансового отчета необходимо внести в кассу предприятия или вернуть на расчетный счет.

По желанию сотрудника, излишек выплаченных средств может быть взыскан из его заработной платы.

Если работник выполнил производственное задание вовремя, но по своим личным делам задержался в городе (стране) и вернулся позже установленного срока, эти дни ему не компенсируются в размере проживания и суточных расходов, причем и оплата проезда на обратном пути тоже станет необоснованной.

В том случае, когда срок командировки получился более запланированного, из-за непредвиденной остановки в пути или необходимого дополнительного времени для выполнения задания, человеку должны быть компенсированы и дополнительные расходы.

Причем в случае продления срока командировки, аванс на суточные расходы и проживание в течение предположительного срока может быть переслан почтовым переводом или перечислен на банковский счет работника.

Возмещение расходов

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение (ст. 167, 168 ТК РФ):
— расходов по проезду;
— расходов по найму жилого помещения;
— дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иных расходов, произведенных с разрешения или ведома работодателя.
Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения расходов установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». При этом данным учреждениям позволено возмещать расходы и в большем размере, но за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Для коммерческих организаций нормы возмещения расходов не установлены вовсе. Поэтому порядок и размеры возмещения работникам расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и нормативными правовыми актами (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).
Следует отметить, что трудовое законодательство не устанавливает обязанности выплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем работникам в одинаковом размере. Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации. Работодатель вправе своим локальным нормативным актом предусмотреть дифференцированный размер данных расходов для работников, занимающих различные должности.
Например, если работник находится в заграничной командировке, согласно Письму ФНС РФ от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408 работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты. Сумма, подлежащая возмещению, рассчитывается исходя из суммы истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена, который определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.
Нужно ли выплачивать работнику суточные, если он направлен в однодневную командировку? Ответ дал Минтруд в Письме от 28.11.2013 N 14-2-242. В частности, ведомство указало, что выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. В связи с этим такая выплата не может быть установлена локальным нормативным актом организации, поскольку это будет противоречить установленной в ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При однодневной командировке такое проживание отсутствует.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector