Advokat-86.ru

Помощь адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговая утвердила новую форму расчёта 6‑НДФЛ

Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.

Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

  • «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
  • «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

  • в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В расчёте появилось поле, которого не было раньше. Это «код бюджетной классификации по налогу». В разделе 2 в поле 010 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по повышенной ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

  • в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

  • поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
  • поле 160 — общая сумма удержанного налога;
  • поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:

Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

Читать еще:  Дмс дешево для граждан снг

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

  • 34 — расчет представляется за год
  • 51 — при ликвидации в 1 квартале
  • 52 — при ликвидации во 2 квартале
  • 53 — при ликвидации в 3 квартале
  • 90 — при ликвидации в 4 квартале

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как заполнять новую форму 6-НДФЛ при выплате доходов свыше 5 млн рублей

С отчетности по НДФЛ за I квартал 2021 года применяется новая форма ежеквартального отчета 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Она объединяет в себе две прежние формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если выплаченные гражданам доходы за квартал облагаются по разным ставкам, то разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок. В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного НДФЛ за три месяца отчетного периода. Причем по строке 021 раздела 1 указывается дата, не позднее которой налог должен быть уплачен по правилам п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (сроки уплаты НДФЛ приведены здесь ).

В Разделе 2 указываются обобщенные по всем физлицам суммы доходов, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по конкретной ставке (т. е. отдельная страница для каждой ставки НДФЛ).

Для наглядности в письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ ФНС также приведены примеры заполнения нового 6-НДФЛ.

Пример 1

  • в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 — 650 000;
  • в поле 021 — 04.02.2021;
  • в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
  • в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
  • в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 020 — 450 000;
  • в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).
  • в поле 100 указывается 13;
  • в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
  • в поле 112 — 5 000 000;
  • в поле 120 — 1;
  • в поле 140 — 650 000;
  • в поле 160 — 650 000.
  • в поле 100 указывается 15;
  • в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
  • в поле 112 — 7 000 000;
  • в поле 120 — 1;
  • в поле 140 — 1 050 000;
  • в поле 160 — 450 000.

Пример 2

  • в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 020 — 1 300 000;
  • в поле 021 — 04.02.2021;
  • в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
  • в поле 021 — 01.03.2021;
  • в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
  • в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
  • в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);
  • в поле 100 указывается 13;
  • в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
  • в поле 112 — 10 000 000;
  • в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
  • в поле 160 — 1 300 000.
  • в поле 100 указывается 15;
  • в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
  • в поле 112 — 9 050 000;
  • в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
  • в поле 160 — 457 500.
Читать еще:  Возврат не понтравившегося холодильника

Пример 3

  • в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 020 — 2 600 000; в поле 021 — 04.02.2021;
  • в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
  • в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 1 820 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода до 5 млн рублей, а также НДФЛ с дивидендов с дохода до 5 млн рублей).
  • в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 020 — 900 000;
  • в поле 021 — 04.03.2021;
  • в поле 022 — 900 000 (НДФЛ с дивидендов, с дохода, превышающего 5 млн рублей, а также НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).
  • в поле 100 указывается 13;
  • в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 110 — 20 000 000;
  • в поле 111 — 10 000 000 (дивиденды);
  • в поле 112 — 10 000 000 (заработная плата);
  • в поле 120 — 2;
  • в поле 140 — 2 600 000;
  • в поле 141 — 1 300 000;
  • в поле 160 — 2 600 000.
  • в поле 100 указывается 15;
  • в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 110 — 12 000 000 (заработной платы за февраль и заработная плата за март);
  • в поле 111 — 4 000 000 (дивиденды);
  • в поле 112 — 8 000 000;
  • в поле 120 — 2;
  • в поле 140 — 1 800 000;
  • в поле 141 — 600 000;
  • в поле 160 — 900 000.

Примечание

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за март 2021 года (дата выплата – 03.04.2021) приходится на II квартал, поэтому она не отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г., но отражается в разделе 2 этого отчета. Кроме того, такая выплата отражается разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ (рис. 1) указываются обобщенные показатели для каждой налоговой ставки: сумма начисленного дохода, дивидендов, вычетов, сумма исчисленного налога и фиксированных авансовых платежей. Суммарно по всем ставкам указывается количество физических лиц получивших доход, суммы налога удержанного, неудержанного, возвращенного налоговым агентом. При формировании формы 6-НДФЛ в программе эти данные суммируются по документам, которые начисляют доходы и рассчитывают налог.

Рис. 1. Раздел 1 формы 6-НДФЛ

Нюансы заполнения 6-НДФЛ – переходящая зарплата

Переходящий налог нередко возникает при выплате заработной платы за последний месяц отчетного периода, так как датой фактического получения дохода в виде зарплаты (стр. 100 в 6-НДФЛ) всегда является последний день расчетного месяца, а выплата ее может быть осуществлена позднее — в следующем месяце. В этом случае зарплата за последний месяц квартала не будет входить в раздел 2 Расчета за истекший отчетный период, а перейдет в раздел 2 Расчета следующего периода, в котором она была выплачена. Правило действует для переходящих налогов не только в пределах одного года, но и в отношении декабрьской зарплаты, когда начисление дохода совершено в истекшем налоговом периоде, а его выплата и удержание налога – в новом году (Письмо ФНС от 23.03.2016 г. № БС-4-11/4900@).

Пример 1

На предприятии зарплата в декабре-марте начислялась в сумме 750 800 руб. каждый месяц, размер удерживаемого налога – 97 604 руб. Выплата зарплаты – 10 числа, то есть доход последнего месяца квартала всегда образует переходящий НДФЛ. В случае с 1 кварталом 2019 года такими переходящими платежами станет налог за декабрь 2018 года и за март 2019 года. Алгоритм заполнения по строкам Расчета за 1 квартал 2019 года:

«020» – 2 252 400 руб. (750 800 х 3 мес.), показывается доход за январь-март текущего года, так как начисления произведены в рамках 1 квартала;

Читать еще:  Если неустривает фен щетка можно ли его сдать в течении двух недель

«040» – 292 812 руб. (2 252 400 х 13%), рассчитанный налог с доходов, начисленных в 1 квартале;

«070» – 292 812 руб., налог, удержанный с заработка декабря прошлого года, января и февраля текущего года при выплате зарплаты работникам в январе, феврале и марте;

В разделе 2 даты по декабрьской зарплате в строке «100» – 31.12.2018, в строке «110» – 10.01.2019 и в строке «120» – 11.01.2019;

при расшифровке дат по январскому заработку в строку «100» вводится 31.01.2019, в «110» – 08.02.2019, в поле «120» – 11.02.2019;

по зарплате февраля будет показано в строке «100» — 28.02.2019, в поле «110» – 07.03.2019, в «120» – 11.03.2019;

в строках «130» по каждому месяцу будет стоять сумма дохода – 750 800 руб.;

в строках «140» каждого месяца указывается налог в размере 97 604 руб.

Мартовская зарплата и исчисленный из нее переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ за 1 квартал войдет в строки «020» и «040» раздела 1, но в раздел 2 эти данные попадут только в полугодовом отчете, так как удержание налога и срок его перечисления наступит в апреле, а это уже второй квартал.

Примеры заполнения 6-НДФЛ

Приведем примеры заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ у «рабочих» и «нерабочих» налоговых агентов.

Пример 1. Заполнение 6-НДФЛ «нерабочими» налоговым агентом.

Пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8700,00 руб. было выплачено 16 марта (начислено пособие — 10 000 руб., удержан НДФЛ — 1300 руб.). Заработная плата за март, была выплачена 10 апреля в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). Заработная плата за апрель выплачена 8 мая в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие будут указаны следующие данные:

Пример 2. Заполнение 6-НДФЛ налоговым агентом, на которого НЕ распространялись «нерабочие» Указы Президента РФ.

20 марта 2020 года сотруднику были выплачены отпускные 13050 руб. (начисленная сумма 15000 руб., удержанный НДФЛ — 1950 руб.). Соответственно НДФЛ с отпускных нужно перечислить не позднее 31 марта и отражаться данная операция должная в 6-НДФЛ за 1 квартал. В 6-НДФЛ данная выплата будет отражена так:

Продолжим пример 2. Заработная плата за март была выплачена 10 апреля в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.), заработная плата за апрель, была выплачена 8 мая в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). Данные выплаты будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие так:

Как заполнять и когда сдавать отчет

До ввода в эксплуатацию новой отчетности 6-НДФЛ для составления расчетов для 2021 года действует стандартная форма, которая состоит из титульной страницы и двух разделов. На странице 001 указывают:

  • ИНН и КПП;
  • номер уточненного (корректировочного) отчета (при необходимости);
  • дату налогового периода;
  • информацию о налоговой инспекции;
  • наименование организации или предприятия;
  • контактные данные, ФИО и подпись ответственного лица;
  • ОКТМО и другие данные, необходимые для идентификации документации.

На второй странице в Разделе 1 указывается применяемая в отчетном периоде ставка (строка 010) и обобщенные показатели, которые заполняются нарастающим итогом:

  • информация о доходах и платежах (строки 020, 025, 050);
  • данные о налоговых вычетах (строки 030, 040, 045, 070, 080);
  • число сотрудников, которые получают доход (060);
  • возврат налогов налогоплательщику (090) на основании ст. 231 НК.

В Разделе 2 указывают следующие показатели (блоки по 5 строк 100-140 для каждого события):

  • 100 – день начисления средств работнику;
  • 110 – день удержания налога;
  • 120 – день направления удержаний в бюджет;
  • 130 – общая величина доходов;
  • 140 – суммарный размер налога.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в инспекцию ежеквартально. Крайние сроки подачи документации следующие:

  • 30 апреля – за 1 квартал;
  • 31 июля – за 6 месяцев;
  • 31 октября – за 9 месяцев;
  • 01 марта – за год.

Направлять информация в электронном виде необходимо тем налоговым агентам, у которых в штате работают 10 и более сотрудников. При меньшем количестве работников, у работодателя сохраняется право направлять отчеты на бумажных носителях.

Пример отражения мартовской зарплаты

Заработная плата за март 2020 года, выплаченная 10 апреля, также подлежит отражению в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года.

При заполнении раздела 2 расчета за полугодие выплату зарплаты нужно отразить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.04.2020;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector